数字经济是继农业经济、工业经济之后的主要经济形态，是以数据资源为关键要素，以现代信息网络为主要载体，以信息通信技术融合应用、全要素数字化转型为重要推动力，促进公平与效率更加统一的新型经济形态。近年来，“数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深前所未有，正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量”（习主席《不断做强做优做大我国数字经济》2022年2月《半月谈》）。

党和国家历来重视数字经济的发展，党的十八大以来，党中央高度重视发展数字经济，将其上升为国家战略。党的十八届五中全会提出，实施网络强国战略和国家大数据战略，拓展网络经济空间，促进互联网和经济社会融合发展，支持基于互联网的各类创新。党的十九大提出，推动互联网、大数据、人工智能和实体经济深度融合，建设数字中国、智慧社会。党的十九届五中全会提出，发展数字经济，推进数字产业化和产业数字化，推动数字经济和实体经济深度融合，打造具有国际竞争力的数字产业集群。出台了《网络强国战略实施纲要》、《数字经济发展战略纲要》，从国家层面部署推动数字经济发展。这些年来，我国数字经济发展较快、成就显著。根据2021全球数字经济大会的数据，我国数字经济规模已经连续多年位居世界第二。特别是新冠肺炎疫情暴发以来，数字技术、数字经济在支持抗击新冠肺炎疫情、恢复生产生活方面发挥了重要作用。总之，数字经济作为一种新的经济、新的动能，新的业态，正在引起，未来也必将继续引发了社会和经济的整体性深刻变革。

在数字经济这个系统中，数字技术被广泛使用并由此带来了整个经济环境和经济活动的根本变化。数字经济也是一个信息和商务活动都数字化的全新的社会政治和经济系统。企业、消费者和政府之间通过网络进行的交易迅速增长。数字经济主要研究生产、分销和销售都依赖数字技术的商品和服务。数字经济的商业模式本身运转良好，因为它创建了一个企业和消费者双赢的环境。数字经济的发展给包括竞争战略、组织结构和文化在内的管理实践带来了巨大的冲击。随着先进的网络技术被应用于实践，我们原来的关于时间和空间的观念受到了真正的挑战。企业组织必须努力想办法整合与顾客、供应商、合作伙伴在数据、信息系统、工作流程和工作实务等方面的业务，以适应未来数字经济下企业管理活动的复杂变革。在此背景下，企业传统财务管理的数字化、智能化转型显得尤为突出。

一、信息技术和信息系统在我国发展应用的四个阶段

信息技术在中国发展应用大概有40多年时间，其中经历了以下四个阶段：

第一个阶段，C/S架构和电脑微机的使用为标志，这个时候电脑微机仍然是一个硬件孤岛，相互之间是不能进行信息交互和传递的。

第二个阶段，随着互联网的出现，开始进入B/S架构，硬件和硬件之间可以传递信息，成为互联网当中的一个节点，出现了企业级的运算中心。

第三个阶段，随着云计算的发展和移动互联网的大规模应用，数据越来越多，运算能力越来越强，产生了SaaS架构。从企业级运算中心到城市级计算中心，再到国家级计算中心，对这种运算能力的获取和使用，就像用水用电一样方便，这是一种云的模式。

第四个阶段，在这个阶段很多核心的能力会得到进一步发展和提升。比如，5G让通道更加宽阔，物联网可以实现万物互联，人工智能技术，大数据边缘计算等等。随着这些核心能力的发展，可以预见信息技术能力会有更大的提升。

与之相适应，信息系统的发展也经过了四个阶段

第一个阶段，以会计电算化的出现和使用为标志，有很多企业的单体应用，开始成为业务工具。他们之所以称为单体应用，因为互相之间不能进行信息传递。

第二个阶段，单对单的集成，ERP的出现，开始进入了业财一体化。业务系统跟财务系统可以直接对接，业务处理完成的同时，可以生成凭证。在企业内部，各个应用系统之间可以集成，成为企业管控的抓手。这个阶段的问题在于，信息系统仍然相对封闭，仅限于企业内部的应用，不能和上下游之间进行联通。不能联系，也就意味着信息的交换受到影响，价值的产生也就受到制约。

第三个阶段，提倡协作平台，信息系统向上下游敞开。会和银行、税务局去对接，和航空公司、酒店去对接，和供应商对接，包括供应商结算等等，比较难的是和用户对接。这一点对于互联网企业比较容易实现，所以他们叫云原生态企业，相对来说互联网企业在这个方面做的会更好。

第四个阶段，这是一个数字化的阶段，在这个阶段，要重视数据，以数据的利用为核心。通过数据把平台变成企业变革和创新的驱动力，甚至是创新的引擎，帮助企业进行智慧生产，资源管控，能够智慧地洞察。

二、传统信息化到数字化的五个转变

要实现从传统的信息化到数字化需要逐步推进五个转变：

1.从工具的自动化变成决策的自动化

什么是工具的自动化？有OCR可以自动识别发票信息，有RPA可以帮助自动对账，但是这些仅仅是工具和手段，它还不能够帮助进行重大决策。就像智能机器人，是说机器人做的事情是智能的，而不是说它的生产过程是智能的。数字化就是要从工具的自动化，转向决策的自动化。怎么转向决策的自动化？依靠什么？依靠于数据。第二个转变就是要从数据分享转化成数据驱动。

2.从数据分享转化成数据驱动

财务人员往往习惯了自己的角色是一个数据生产者。做完了核算，做完了报表，把资产负债表最后一分钱对平了，工作结束了。至于所产生的这些数据在经营管理中如何使用，对决策产生什么样的影响，这些不是大家所关注的。如果可以再进一步，角色会从一个数据生产者变成一个营销者，会在合适的时间，用合适的方式把合适的数据传递给合适的人，帮助他去进行决策。但这个时候，仍然仅仅是把数据传递给业务领导，由业务领导来进行决策。如果再进一步，我们应该成为决策的驱动者，通过数据、算法、模型，得出一个决策建议，告诉领导可以怎么做，用数据用模型来替代领导的个人经验，从数据共享转换成数字驱动。

3.从业务流程转化到应用场景

传统的信息化是业务部门比较喜欢用的，通常把它作为一种工具，关注流程怎么去实现。站在领导的角度做决策时，关注的是跨多个流程的应用场景，基于不同的应用场景，会有不同的需求，不同的需求需要不同的数据来支撑。

4.从信息录入要到实时无感的信息收集

前几年我们讲“一点录入，全程共享”，觉得这种方式极大地节约了信息重复录入带来的浪费。但后来发现仅仅这样是不够的。因为通过人工录入，一定没有办法获取大量信息，这是不可持续的。

以前做财务的时候，我心想要求录入这些不都是天经地义的吗？多录一点信息，这不都是合情合理的吗？现在我做了业务，我第一反应就是，有时财务的要求还是挺让人反感的。如果不能依靠信息的录入，那要通过什么？通过实时无感的信息采集。就像现在疫情防控，到了酒店打开手机扫一扫，我的行程就全部调出来了，过去14天我经过哪些城市，这就是一种无感的信息采集。

5.从IT技术向DT技术的转变

以前进行的信息化建设是依托IT技术。IT技术它关注的是什么？流程、连接、功能。这些技术的实现关注什么？是数据本身，怎么样进行数据收集、数据清理、数据加工、数据存储、数据建模、数据分析、数据可视化，这是DT技术，当然，从IT转换成DT并不是说用DT替换了IT。事实上在数字化进程中，是IT和DT进行双轮驱动的，要两手抓，两手都要硬。IT方面有ERP，CRM，OA，自然语言处理等等。DT里面有数据治理、数据质量管理、多维报表分析、数据服务等等。

三、财务数字化转型实现路径

通过IT和DT的双轮驱动来全面实现财务数字化转型，该过程大致应该分三个阶段：

第一个阶段，把它定义成传统的信息化

这部分要做什么？第一查缺补漏，第二互联互通。针对传统IT技术，看看还有哪些缺失，哪些功能还不具备，把缺失的部分建设好。再者看看哪些系统还是孤立的信息孤岛，要实现信息的互联互通。

信息系统总体架构分成4个层面：

1. 最底层是业务层的信息系统，就是业务人员大量使用的信息系统。

2. 中间是核算层的信息系统，也就是财务人员在做基础交易业务处理时，需要用到的大量信息系统。一般的企业一定会有一个核算系统，好一点会有一个银企互联系统，让企业和银行之间直接进行连接，资金自动支付。

3. 再往下会扩充的，通常就是报账系统。报账系统它所处理的不仅仅是员工费用报销的业务，它有两个功能，第一个是业务系统的补充，就是说凡是没有业务系统支持的部分，在用手工处理的，都可以用报账系统通过报账单的方式来进行发起和审批，自动进行审批，控制流程，自动跟核算系统对接，生成凭证进行支付，这是它第一个功能，对业务系统的补充。第二个功能是什么？是所有系统互联互接的一个链接器。业务系统不能跟核算系统对接的时候，可以和报账系统先对接，通过报账系统再跟核算系统对接。围绕这个，可能会产生影像系统、档案系统、运营系统、费用APP、发票、供应商结算等等，向上是预算管理、成本管理、绩效管理，再向上是决策支持等等。

第二个阶段是自动化和智能化阶段

这两年有很多自动化和智能化技术出现，也相对变得成熟。比如OCR识别的技术，RPA，自然语言处理，知识图谱等等，这些技术如果能够和场景结合，就会对很多具体的应用场景有非常大的帮助。例如，针对收入收款，可以进行客户风险雷达扫描，收款的自动认领和核销。针对采购付款、资产成本核算，可以进行合同的智能审核，供应商自动结算，发票信息自动采集，报账单自动填写、自动审核，实物资产自动定位，使用状态实时统计和反馈。针对客户关系，进行知识图谱扫描，这些都可以通过自动化和智能化技术得以实现。

第三个阶段要真正开始实施数字化了

数字化的实施，一定不是单纯的IT建设的延伸，不是单纯的上一套软件。数字化的实施在一个企业里面来说，它涉及到了关键调整和组织再造，实际上是一个系统性工程。

四、财务数字化转型实施路径的三个层次

第一层是业务数据化

把所有的业务对象、业务逻辑、业务规则、业务结果都用数字化的方式呈现出来。如果说的再直接一点，就是把应该获取到的这些数据，用各种各样的手段和方式获取到，这就是要做的第一步工作?？梢杂糜哺兄?，例如传感器、RFID、二维码；软感知，类似OCR识别、埋点、爬虫、系统日志。不管什么样的方式，都是要把这些数据尽可能收集上来。这些年大家发现造汽车、造电视的越来越多，实际上很多时候，大家关注的不是硬件本身的盈利，而是把它更多当成了一个数据入口。这是第一步，要构建全程无接触的数据感知能力。

第二层是数据资产化。

要能够把数据像资产一样管理，大家都去过图书馆，那里的书分门别类摆得非常清晰，想看什么书很容易找到，里面还有检索系统，一本书有没有、在什么位置，可以清晰地定位出来，一目了然，数据也应该这样管理。但是现在的数据做不到，这就好像去了一个图书馆，里面所有的书乱七八糟堆在一起，什么也找不到，数据就是这个状态，找不到，对不齐，用不了。

第三层是资产价值化

有了这些数据不是最重要的，最重要的是要用这些数据，要通过场景来驱动数据的使用，用数据驱动公司的决策流程。有很多场景，有不同的维度，要进行这种多维度多层次数据和场景的分析。财务有财务要做的，营销有营销要做的，采购有采购要做的，运营有运营要做的，怎样形成多层次多维度的分析体系，来驱动数据的使用，驱动公司的决策，这是第三个层面要做的事情。

五、数字化转型背景下，财务管理如何变？

 财务管理，实际上是从财务视角去看待企业整体经营管理，围绕管理循环来展开。

企业的管理循环包含什么？从战略，到业务规划，经营规划，全面预算管理，再到过程管理，绩效考核，薪酬激励，这是一个完整的管理循环。同时，管理是一个作用机制。为什么这么说？员工到企业来关注的是什么？薪酬。那么，薪酬激励就要解决员工多劳多得的问题。薪酬的前提是什么？绩效。绩效的前提是什么？预算。预算又承接了公司战略的落地，通过这个循环，把公司战略和员工个人行为连接起来了。所以说这是一个管理循环，也是管理的作用机制。

财务管理工作就要围绕这个循环展开。战略阶段有战略阶段要做的事，业务经营规划阶段要做产品决策分析、市场决策分析，预算阶段要做全面预算管理，过程管控当中要做成本管理、项目管理、内部控制、税务筹划、绩效考核等等。

所有的管理其实都是在做同一件事，那就是决策。做行业的选择，产品的选择，市场的选择，商业模式的选择，定价策略，人员布局，薪酬结构……这都是在做决策。

不仅要决策做什么不做什么，还要知道应该怎么做，所以管理的过程就是一个不断做决策的过程，那么决策依靠的是什么？

第一就是模型和算法。要知道决策有哪些因素来影响，这些因素和决策之间是什么样的模型和影响关系。

第二需要数据来支撑做决策，

第三需要算力来支撑决策。

六、数字化转型将深度重塑财务职能

财务数字化的这种逻辑算法和关联性的挖掘，不是计算机能够解决的问题。算力、数据，可以通过计算机和软件解决；逻辑模型和算法的搭建，一定会要依赖于财务对业务的深入理解，才能形成。在这里，财务一定要发挥自己的作用，数字化一定不是用软件代替人，人要在这里更好地发挥自己的价值。

那么这里就带来了一个问题，财务现在有没有精力做这样的事情？事实上这是很难的。大多数传统财务人员70%~80%的精力都在做基础的交易业务处理，票账表钱税这些基础工作，让他去挖掘这些业务相关性是不太可能实现的。

依靠某个人的努力已经不能解决这个问题了，需要做的是什么？重新解构你的财务组织，构建财经管理体系，从横和纵两个维度来看待财务工作。

纵向是财务的一些工作线条，前面是核算资金税务，中间是财务主导的，财务管理、成本管理、绩效管理，后面是销售供应链等等辅助流程。

还要横向把财务的工作分三个层次，第一层是执行层，负责基础交易业务处理。第二层是决策层，在集团层面进行政策指导，决策支撑，经营分析。第三层是控制层，帮助业务单位真正进行管控的落地。

未来财务发展有四个趋势，必将促使传统的企业财务管理从组织上、思想上、职能上、工具上、行为上作深刻的变革。

第一，流程驱动到数据驱动，未来企业的决策不是靠流程，不是靠领导个人的感觉，是靠数据。

第二，未来企业的共享中心，一方面是作业中心，另外一方面是企业的大数据中心。

第三，未来财务的职能不仅有财务核算，还有财务管理，而且有运营管理。

第四，未来财务工作讲究4个全面，全流程的系统支撑，全系统的自动链接，全信息的智能采集，全场景的数据洞察。

马宝令